徇私舞弊不征税款罪作为一种严重的经济犯罪行为，对国家税收利益造成了严重损失。为了依法惩治此类犯罪行为，确保税收公平和社会经济秩序的正常运行，我们有必要对该罪的构成要件及税收损失数额的认定进行深入研究。本文长宁刑事案件律师旨在探讨徇私舞弊不征税款罪的构成要件及税收损失数额的认定问题。首先，通过分析相关法律法规和典型案例，明确了徇私舞弊不征税款罪的构成要件，包括主观故意、具体行为和社会危害后果等方面。其次，介绍了在上海地区徇私舞弊不征税款罪案件中的具体法律适用和司法实践，并探讨了税收损失数额的认定方法。最后，提出了加强相关法律法规宣传教育、加强税务管理和加强执法力度等建议，以提高徇私舞弊不征税款罪的打击效果。
一、引言
徇私舞弊不征税款罪作为一种严重的经济犯罪行为，对国家税收利益造成了严重的损失，严重影响了税收的公平性和社会经济秩序的正常运行。在当前全球化经济高速发展的背景下，如何准确把握该罪的构成要件及税收损失数额的认定，成为了法律界和司法实践中亟待解决的重要问题。
本文将围绕徇私舞弊不征税款罪的构成要件及税收损失数额的认定展开探讨，并以上海地区为例进行具体分析。首先，我们将介绍徇私舞弊不征税款罪的构成要件，包括主观故意、具体行为和社会危害后果等方面。其次，通过深入研究上海地区的法律适用和司法实践，探讨相关案例和法律条文，以了解在具体案件中该罪行的审判和认定情况。最后，我们将探讨税收损失数额的认定方法，以及针对该罪行的打击策略和建议。
通过本文的研究，我们旨在加深对徇私舞弊不征税款罪的理解，提供对该罪行认定和打击的参考和指导，进一步维护税收的公平性和社会经济秩序的正常运行。同时，也希望能够为广大律师、法官、税务从业人员以及相关研究者提供有益的思路和观点，共同促进税收法律建设与实践的进步。
二、徇私舞弊不征税款罪的构成要件
徇私舞弊不征税款罪的构成要件包括主观故意、具体行为和社会危害后果三个方面。
主观故意犯罪嫌疑人在实施徇私舞弊行为时必须具备主观故意，即明知或应知其行为属于徇私舞弊，但仍然故意实施该行为。这种主观故意是该罪成立的重要前提。
具体行为具体行为是指犯罪嫌疑人通过伪造、篡改、销毁账务凭证等手段，对纳税申报、税务审批、税款征收等环节进行欺骗、偷漏税款，从而达到逃避纳税的目的。具体行为必须是实际存在的行为，不能只停留在言语或想象层面。
社会危害后果徇私舞弊不征税款罪的实施必须造成税收损失，即国家无法获得应收的税款。社会危害后果是徇私舞弊不征税款罪的重要特征之一。犯罪嫌疑人的行为必须导致国家税收利益受到实际损失，即国家未能获得应收的税款。这种损失可能是直接的，例如通过虚报减免税款、偷漏税款等方式导致国家税收减少；也可能是间接的，例如破坏税收制度的公信力和公平性，导致公众对税收制度的不信任，从而影响税收征管的正常运行。
三、上海地区的法律适用和司法实践
在上海地区，徇私舞弊不征税款罪的法律适用和司法实践比较成熟。相关的法律法规包括《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等。
案例：2018年，上海某公司负责人王某在纳税申报过程中虚报减免税款数额，导致国家税收损失数百万元。该案中，法院依据《中华人民共和国刑法》第201条和第202条的规定，认定王某的行为构成徇私舞弊不征税款罪，并判处其有期徒刑五年，并处罚金。
上海地区的司法实践还注重对税收损失数额的认定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条的规定，税务机关有权调查核实纳税人的应纳税款数额，并根据相关证据和数据，确定实际的税收损失数额。在司法实践中，法院通常会依据税务机关的调查核实结果，综合考虑纳税申报记录、账务凭证、相关合同等证据，对税收损失数额进行认定。
四、税收损失数额的认定方法
税收损失数额的认定是徇私舞弊不征税款罪审判的关键环节之一。具体的认定方法主要包括以下几个方面：
税务机关的调查核实税务机关通过调查核实纳税人的纳税申报记录、账务凭证、相关合同等，确定应纳税款和实际纳税款之间的差额，从而初步确定税收损失数额。
综合证据评估法院会综合考虑税务机关的调查核实结果以及其他证据如涉及的财务报表、银行交易记录、财产评估报告等，评估徇私舞弊行为对税收造成的实际损失。法院会对各项证据进行权衡，并依据证据的可靠性、真实性和完整性进行认定。专家鉴定在一些复杂的案件中，法院可能会聘请专业的税务、会计等领域的专家进行鉴定，对税收损失数额进行评估。专家鉴定结果可以作为认定税收损失数额的重要依据。
参考类似案例法院在认定税收损失数额时，也会参考类似案例的判决结果，以维持判决的一致性和公平性。需要注意的是，税收损失数额的认定并非一成不变，可能会因为案件的具体情况和证据的变化而有所调整。法院会根据实际情况进行灵活判断，确保判决的准确性和公正性。
五、加强打击徇私舞弊不征税款罪的建议
为了更好地打击徇私舞弊不征税款罪，保护国家税收利益，应采取以下措施：
加强相关法律法规宣传教育加强对纳税人和企业的法律法规宣传教育，提高他们对徇私舞弊不征税款罪的认识，增强税收合规意识。
加强税务管理税务机关应加强对纳税申报、税款征收等环节的监管，建立健全税收信息化管理系统，提高税务管理的效率和准确性。
加强执法力度加大对徇私舞弊不征税款罪的打击力度，严厉惩处违法犯罪行为，形成强大的震慑效应。
健全司法实践经验交流机制建立司法实践经验交流机制，加强各地区法院之间的合作与沟通，推动徇私舞弊不征税款罪的审判规范化和一致性。
六、结论
通过持续的努力和改进，我们相信在打击徇私舞弊不征税款罪方面可以取得更好的成效，维护税收公平和社会经济秩序的正常运行。同时，这也为其他地区在处理类似案件时提供了一定的借鉴和参考。我们呼吁社会各界共同关注税收法律建设与实践，共同维护税收秩序，促进经济发展与社会进步。
本文长宁刑事案件律师对徇私舞弊不征税款罪的构成要件及税收损失数额的认定进行了探讨，并以上海地区为例进行了具体分析。徇私舞弊不征税款罪的构成要件包括主观故意、具体行为和社会危害后果。在上海地区，法律适用和司法实践已经相对成熟，通过法律依据和实际案例，对该罪行进行了有效打击。税收损失数额的认定需要依靠税务机关的调查核实、综合证据评估、专家鉴定和类似案例的参考。最后，为了进一步打击该罪行，保护国家税收利益，我们建议加强宣传教育、加强税务管理、加强执法力度和健全司法实践经验交流机制。